Dan toch een tax shelter voor games?
Op 29 maart 2019 werd de tax shelter voor de game-industrie in een wet gegoten, maar die wet is nog niet in werking getreden. Dat komt omdat Europa een reeks bedenkingen had bij de Belgische wet. Maar via een recent wetsvoorstel zouden die wijzigingen er nu snel moeten komen.
Wat doet een tax shelter ?
Momenteel kennen we tax shelters voor ondernemingen die investeren in films en
audiovisuele werken, en in podiumkunsten. Tax shelters leveren een
belastingvoordeel op voor Belgische vennootschappen of vaste inrichtingen van
buitenlandse ondernemingen die investeren in films, tv-series, opera's,
musicals, of dans- of theatervoorstellingen van Belgische oorsprong.
De
belastingvrijstelling bedraagt 421% van het geïnvesteerde bedrag.
De investeerder krijgt geen rechten op de opbrengsten of op enig ander
financieel of economisch voordeel. De investeerder krijgt zijn inleg ook niet
terug.
Het enige wat toegelaten is, is de aanrekening van een interest op de bedragen
die werkelijk werden gestort, vanaf de eerste storting tot aan de afgifte van
het tax shelter-attest (maximum 18 maanden). Op die rentevoet zit wel een
maximum, om misbruiken te vermijden.
Game-industrie
De tax shelter voor de ontwikkeling van videogames zal volgens hetzelfde recept
verlopen als de andere tax shelters: een productievennootschap creëert een
raamovereenkomst en de investeerders kunnen daarop ingaan door een bepaald
bedrag te storten.
De productievennootschap moet een erkenning krijgen van de minister van
Financiën. De investeerder moet in België vennootschapsbelasting betalen, hetzij
omdat die investeerder een Belgische vennootschap is, hetzij omdat die een
inrichting is van een buitenlandse vennootschap.
421%
Waarom een vrijstelling van 421%? Zoals hierboven al werd aangegeven, komt het
rendement van de investering bijna uitsluitend van de belastingvrijstelling.
Als u 100.000 euro investeert in een tax shelter, dan krijgt u een
belastingvrijstelling van 421.000 euro. Aan een vennootschapsbelastingstarief
van 25%, is dat 105.250 euro. De 100.000 euro die u investeerde, krijgt u niet
terug. Het rendement van uw investering is dus 5.250 euro.
U zal die vrijstelling eerst tijdelijk krijgen: u moet de vrijgestelde winst
op een afzonderlijke passiefrekening boeken tot u het tax shelter-attest krijgt.
Als alle andere voorwaarden worden nageleefd, zal u op het ogenblik dat u een
tax shelter-attest krijgt, een belastingvrijstelling krijgen van 203% van de
uiteindelijke fiscale waarde van het tax shelter-attest. De fiscale waarde
daarvan is gelijk aan 70 % van de in aanmerking komende productie- en
exploitatie-uitgaven die worden gedaan in de Europese Economische Ruimte en die
rechtstreeks verbonden zijn aan de productie en exploitatie van het videospel.
Als de ontwikkeling van de game 300.000 euro kostte, dan bedraagt de fiscale
waarde ervan 70% van de investering, ofwel 210.000 euro. 203% van 210.000 euro =
426.300 euro.
Uw tijdelijke vrijstelling van 421.000 wordt daardoor helemaal
definitief.
Zou de kostprijs lager liggen, dan is het mogelijk dat u een deel van de
tijdelijke vrijstelling kwijt speelt. Stel dat de ontwikkeling maar 250.000 euro
kostte. De fiscale waarde is dan 175.000 euro. Daarvan 203%, is 355.250 euro. Uw
tijdelijke vrijstelling van 421.000 euro wordt dan teruggebracht tot 355.250
euro.
Het tax shelter-attest moet afgeleverd worden ten laatste op 31 december van het
vierde jaar na het jaar van ondertekening van de overeenkomst. Gebeurt dat niet,
dan verliest u de volledige vrijstelling.
Noteer nog dat er maxima zijn aan de belastingvrijstelling. Aanvankelijk
bedroeg dat maximum 750.000 euro, maar omwille van de verlaging van het
vennootschapsbelastingstarief werd die grens opgetrokken naar 1 miljoen euro.
Die grens geldt overigens voor al uw tax shelter-investeringen samen!
Ook per videospel bestaat er een maximale som van alle fiscale waarden van de
tax shelter-attesten. Die grens bedraagt 2.500.000 euro (zie echter hierna).
Als de winst van het belastbaar tijdperk onvoldoende is om de vrijstelling toe
te passen, kan het overschot overgedragen worden naar de volgende jaren.
Europa
Europa had heel wat opmerkingen bij de wet op de tax shelter voor de
game-industrie. Via een recent wetsvoorstel zou de wet aangepast worden en nu,
meer dan twee jaar later, lijkt het erop dat er weer werk wordt gemaakt van de
inwerkingtreding van de wet.
Een eerste aanpassing betreft de lijst van investeringen die in aanmerking komen
voor de tax shelter. We hadden het hierboven over de fiscale waarde van de
investeringen op het attest. Die bedraagt 70% van de investeringen. Maar niet
alle uitgaven tellen mee. Zo bepaalde de wet dat enkel uitgaven in België in
aanmerking kwamen. Dat wordt na kritiek van de Europese Unie uitgebreid tot alle
uitgaven die gedaan worden in de Europese Economische Ruimte.
De videogames moesten volgens de wet nieuw zijn. Onder Europese impuls is nu
bijkomend vereist dat de spelletjes een culturele dimensie hebben (zon
culturele dimensie werd ook al geëist bij de andere tax shelters). De drie
Gemeenschappen van ons land moeten daartoe een erkenning afleveren.
Tot slotte wordt het maximumbedrag per project dat recht geeft op een
belastingvoordeel, gehalveerd 1,25 miljoen euro.
Ook deze aanpassingen moeten groen licht krijgen van Europa. We kunnen dus nog
niet voorspellen wanneer de tax shelter eindelijk van start zal gaan.